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公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额

来源:网络整理

2019-11-16 16:57:57

为了便于纳税人及时了解和掌握税收优惠政策,更好地发挥税收在扶持公共创业创新中的作用,国家税务总局于2019年6月19日发布了新版《公共创业创新税收优惠政策指引》,该指引汇集了截至2019年6月中国针对创新创业的主要环节和关键领域陆续出台的89项税收优惠政策措施,涵盖了企业从创业到发展的整个生命周期。国家税务总局山东省税务局根据新版《大众创业创新税收优惠政策指引汇编》,拍摄制作了一系列大众创业创新税收优惠政策视频。更直观地说,它有助于纳税人和纳税人充分利用政策,促进企业发展的凝聚力。

在本期,我们制作了一个视频,解释了对创业企业的税收激励措施,如风险投资企业和提供金融和非货币资产投资援助的金融机构,以按比例扣除创业科技型企业的应纳税收入。让我们了解一下。

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企业风险投资企业投资于初创科技型企业,按比例抵消应纳税所得额。

[享受主题]

企业风险投资企业

[提供内容]

从2018年1月1日起,公司型风险投资企业通过股权投资直接投资种子期或初创科技型企业(以下简称初创科技型企业)2年(24个月)的,公司型风险投资企业应纳税所得额可按持股2年当年投资额的70%扣除。如果当年扣除额不足,可以结转到以后的纳税年度扣除。

[享受条件]

1.风险投资企业应当同时具备下列条件:

(一)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册设立并接受审计集合的居民企业或合伙创业企业,且不是投资开办技术企业的发起人;

(二)符合《风险投资企业管理暂行办法》(发展改革委等十部门令第39号)或《私募股权基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)中关于风险投资基金的特别规定,并按照上述规定完成备案和规范操作;

(三)投资后2年内,风险投资企业及其关联方在被投资创业技术企业中的持股比例不得超过50%。

2 .开办科技型企业应同时具备以下条件:

(一)在中国(不含港、澳、台)注册并接受审计的居民企业;

(二)接受投资时,员工人数不超过300人,其中本科以上学历员工不低于30%;总资产和年销售收入不得超过5000万元;

(三)接受投资的设立时间不超过5年(60个月);

(四)接受投资时及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市的;

(5)在接受投资当年和下一纳税年度,R&D费用总额应不低于成本费用的20%。

3.股权投资仅限于通过直接现金支付给被投资的初创科技企业而获得的股权投资,不包括其他股东的股权转让。

[政策基础]

1.财政部、国家税务总局关于风险投资企业和天使投资个人相关税收政策的通知(财税字〔2018〕55号)第一条和第二条

2.国家税务总局关于风险投资企业和天使投资人税收政策有关问题的公告(国家税务总局公告2018年第43号)

3.财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知(财税字〔2019〕13号)第五条

更多解释

(一)销售金额不超过限额的小规模增值税纳税人免征增值税

(二)小型微利企业降低企业所得税

(三)小规模增值税纳税人减免资源税等“六税两费”

(四)营业税减免的重点群体

(五)吸收重点群体就业减税

(6)退役士兵创业税收减免

(七)吸收退役士兵就业的企业减税

(八)企业家的随军家属免征增值税

(九)创业随军家属免征个人所得税

(十)就业企业安置随军家属免征增值税

(十一)军队干部免征增值税

(十二)自谋职业的军队转业干部免征个人所得税

(十三)安置军队转业干部的就业企业免征增值税

(十四)残疾企业家免征增值税

(十五)安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税应立即退还

(十六)企业举办的特殊教育学校安置的残疾人就业增值税立即退还

(十七)减少残疾人就业个人所得税

(十八)聘用残疾人企业的残疾人工资加扣减

(十九)安置残疾人就业单位减免城市土地使用税

(二十)长期常驻专家自用进口汽车免征车辆购置税

(二十一)回国服务的留学生购买自己的国产汽车免征车辆购置税

(二十二)国家和省科技企业孵化器对向孵化对象提供孵化服务的收入免征增值税

(二十三)国家和省科技企业孵化器免征房产税

(二十四)国家和省科技企业孵化器免征城市土地使用税

(二十五)国家和省级大学科技园向孵化对象提供孵化服务所得免征增值税

(二十六)国家和省级大学科技园免征房产税

(二十七)国家和省级大学科技园免征城市土地使用税

(二十八)国家记录中创空间向孵化对象提供孵化服务所得免征增值税

(二十九)国家备案公共空间免征房产税

(三十)国家备案的公共空间免征城市土地使用税

(三十一)风险投资企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

(三十二)有限合伙风险投资企业法定合伙人投资未上市的中小高新技术企业按可抵扣应税收入比例计征

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